Уникальные студенческие работы


Ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация

Ответственность за совершение налоговых правонарушений актуальные проблемы в свете нового КоАП РФ 12.

Правовосстановительные и карательные санкции в налоговом праве

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Санкт-Петербургского государственного университета. Учёный секретарь диссертационного совета Поляков А. Общая характеристика работы Актуальность темы диссертационного исследования предопределена развитием налогового законодательства, регулирующего, в частности, общественные отношения, складывающиеся в связи с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

С 1 января 1999 года в действие вступила часть первая Налогового кодекса Российской Федерации. В данном кодифицированном акте впервые определено понятие налогового правонарушения. Налоговым кодексом предусмотрен ряд составов налоговых правонарушений, принципиально отличающихся от составов правонарушений, установленных ст. Несмотря на четырёхлетний срок применения части первой Налогового кодекса, судебная практика свидетельствует о том, что трудности в понимании и толковании норм данного кодифицированного акта продолжают оставаться.

Петербург - совершение налоговых правонарушений, постоянно обновляются. Несмотря на это, вопрос о взыскании налоговых санкций с законных представителей налогоплательщика, например, опекуна лица, признанного судом недееспособным, и субъекта, уполномоченного органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, остался дискуссионным.

Актуализировало тему диссертационного исследования и появление административной ответственности за правонарушения ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация области финансов, налогов и сборов, регламентированной главой 15 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации далее - КоАП РФ. В связи с отмеченными изменениями в административном законодательстве, весьма важным и полезным для науки финансового права является решение вопроса о специфике ответственности за совершение налоговых правонарушений, поскольку последняя обладает административно- правовой природой.

С нашей точки зрения, решение обозначенной проблемы заключается в осмыслении ряда иных вопросов. Во-первых, это проблема разграничения налоговых правонарушений по Налоговому кодексу и правонарушений в сфере финансов, налогов и сборов, установленных гл. И те, и другие правонарушения характеризуются общностью признаков и объектов посягательства. Поэтому необходимо выработать критерии ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация налоговых правонарушений по Налоговому ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация и правонарушений, предусмотренных гл.

В-третьих, выявление специфики налоговой ответственности обуславливает потребность решения вопроса об определении и соотношении мер налоговой ответственности и административной ответственности за правонарушения, предусмотренные гл.

Понятие и признаки ответственности за совершение налоговых правонарушений

В частности, свойственно ли налоговой ответственности только ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация штрафа, или исследуемая ответственность характеризуется иными имущественными мерами обременения.

Таким образом, необходимость в решении проблемы выявления специфических признаков ответственности за совершение налоговых правонарушений в свете положений КоАП РФ обусловила своевременность и актуальность избранной темы исследования. Предметом научного исследования явились признаки, функции, а также принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений. Анализ ответственности невозможен без построения системы её принципов, поскольку в совокупности последние представляют её ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация характеристику.

В предмет исследования входит рассмотрение санкций налоговой ответственности. Поскольку основанием юридической ответственности признаётся правонарушение, состав которого характеризуется определённой совокупностью элементов, постольку элементы состава налогового правонарушения также были включены автором в предмет настоящего исследования.

Методологическая и теоретическая основа диссертационного исследования. В ходе изучения и анализа ответственности за совершение налоговых правонарушений автор применял диалектический, формально-юридический, системный, структурно-функциональный, лингвистический методы, моделирование и др.

Широко использовался сравнительно-правовой анализ, в частности, при рассмотрении производства по делу о налоговом правонарушении изучении форм вины в налоговом правонарушении. Теоретической основой диссертационного исследования явились труды специалистов различных отраслей отечественной юридической науки, а именно: Работа основана на современном российском законодательстве.

Для изучения практики применения законодательства, регулирующего общественные Отношения, возникающие по поводу привлечения к налоговой ответственности, использованы материалы судебной практики Высшего Арбитражного суда РФ, Арбитражного суда Красноярского края, Федерального Арбитражного суда Северо-Западного и Восточно-Сибирского округов.

В работе изучены постановления Конституционного суда РФ. Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состояла в следующем: Признавая административно-правовую природу ответственности за совершение налоговых правонарушений, выявить её специфические признаки. Выработать предложения по совершенствованию норм, регулирующих элементы состава налогового правонарушения.

В соответствии с указанной целью автором ставились следующие задачи: Провести сравнительный анализ составов налоговых правонарушений по Налоговому кодексу и административных правонарушений в области t финансов, налогов и сборов, предусмотренные главой 15 КоАП РФ.

Раскрыть соотношение пени как меры гражданско-правовой ответственности и пени, установленной налоговым законодательством.

  • Ранее автором сделан вывод о том, что налоговую ответственность можно выделить в самостоятельный вид;
  • Ответственность за совершение налоговых правонарушений, являясь в системе юридической ответственности разновидностью административной ответственности, обладает рядом специфических особенностей, обусловленных способом ее установления НК РФ и существованием специального порядка привлечения к ответственности, отличного от процедур КоАП РФ;
  • Автор приходит к выводу, что механизм реализации указанных обстоятельств не обеспечивает индивидуализацию мер ответственности, что требует принцип целесообразности;
  • Государственные органы как участники налоговых отношений, -отмечает С;
  • Но для исполнения закона недостаточно издать соответствующие юридические нормы.

Рассмотреть и выявить совпадающие и отличные моменты стадий производства по делу о налоговом правонарушении и стадий производства по делам об административных правонарушениях. Исследовать основания взыскания пени, предусмотренной Налоговым кодексом.

Выявить соотношение форм вины в налоговом правонарушении и преступлении.

Дать правовую характеристику объективной стороны налоговых правонарушений, в частности в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога, грубого нарушения правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения.

Научная новизна исследования определяется целью, постановкой вопросов. Настоящая диссертация является одной из первых работ, в которой рассмотрение ответственности за совершение налоговых правонарушений осуществляется с учётом положений Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, принятого 20 декабря 2001 года.

В соответствии с поставленной целью и задачами на защиту выносятся следующие положения: Ответственность за совершение налоговых правонарушений, имея административно-правовую природу, обладает специфическими признаками, которые, с нашей точки зрения, заключаются в следующем: Особенность основания исследуемой ответственности выявляется в результате сопоставления налоговых правонарушений по Налоговому кодексу и административных правонарушений в сфере финансов, налогов и сборов, предусмотренные главой 15 КоАП РФ.

Пеня, отнесённая Налоговым кодексом к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, может быть признана мерой налоговой ответственности по следующим основания: Размер ставки рефинансирования Центрального банка, от которого зависит размер пени, может увеличиваться, в связи с чем сумма пени может превышать сумму налога.

Взыскание с налогоплательщика пени наряду со штрафом нарушает принцип справедливой ответственности. С этой точки зрения, считаем необходимым, предусмотреть в законе специальное основание применения данной меры, например, отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация обстоятельства - совершение налогового правонарушения по предварительному сговору, совершение налогового правонарушения путём мошеннических действий или подкупа должностного ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация государственной налоговой службы.

При обнаружении налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки правонарушения, решение вопроса о его правовой квалификации зависит, во-первых, от объективной стороны правонарушения, то есть, соответствует ли совокупность признаков, которые характеризуют внешнее проявление деяния в действительности, признакам объективной стороны правонарушения, предусмотренного Налоговым кодексом, или эта совокупность соответствует признакам объективной стороны правонарушения, регламентированного КоАП РФ.

Во-вторых, от субъекта правонарушения - к налоговой ответственности не привлекаются должностные лица. И, в-третьих, от наличия в действиях нарушителя признаков неосторожной формы вины. Несмотря на существенные отличия признаков субъективной стороны налогового правонарушения от соответствующих признаков административного правонарушения, последний критерий осложняет процесс определения правовой квалификации.

Это сложнее, ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация зафиксировать признаки совершённого деяния и проанализировать их соотношение с признаками объективной стороны правонарушения, предусмотренного тем или иным кодифицированным актом. Учитывая указанные критерии разграничения налоговых правонарушений по Налоговому кодексу и административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов, предусмотренные гл. Одновременная реализация норм имеет место в тех случаях, когда признаки, которые характеризуют внешнее проявление правонарушений в действительности совпадают, но субъекты противоправных деяний различные - организация и её должностное лицо.

Во-вторых, при отсутствии в КоАП РФ необходимых признаков, которые характеризуют внешнее проявление правонарушений в объективной действительности. И, в-третьих, исключительная реализация норм, регулирующих производство по делам о налоговых правонарушениях, может быть допущена при совершении правонарушения с неосторожной формой вины. Практическое значение диссертации и апробация результатов исследования. Выводы, сделанные в работе, могут быть использованы правотворческими органами в целях совершенствования правового регулирования ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Диссертационное исследование включает в себя введение, две главы, семь параграфов, заключение, список использованной литературы, список использованных нормативно-правовых актов.

Содержание диссертационного исследования Во введении обосновывается актуальность темы исследования, показаны цель, научная новизна и практическая значимость работы. Диссертантом были исследованы существующие в науке финансового права труды ряда специалистов,3 которые предлагали свою трактовку ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Во-первых, учёные отмечают, что налоговая ответственность связана с применением налоговых финансовых санкций. Проблемы совершенствования механизма налогового ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация и порядка привлечения к налоговой ответственности: В-третьих, налоговые санкции являются имущественными и большинство исследователей в качестве таковых называют штраф и пени.

В-четвёртых, санкции налагаются в установленном законом порядке и уполномоченными органами. Таким образом, объединяя представления специалистов о налоговой ответственности, можно сказать, что заключается она в применении в установленном законом порядке уполномоченными органами к субъекту, совершившему налоговое правонарушение, санкций в виде штрафов, а также пени.

По мнению автора, элементами данной системы являются: В соответствии с принципом законности, который закреплён в п.

В работе различаются два аспекта i законности: Принцип справедливости регламентирован в п. Принцип целесообразности предполагает соответствие избираемой в отношении нарушителя меры воздействия целям ответственности.

Данный принцип подразумевает строгую индивидуализацию мер ответственности в зависимости от тяжести совершённого правонарушения, степени вины ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация, обстоятельств совершения правонарушения.

В связи с этим в работе проанализирован перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность, установленный в ст. Автор приходит к выводу, что механизм реализации указанных обстоятельств не обеспечивает индивидуализацию мер ответственности, что требует принцип целесообразности. Поэтому обоснованным, по мнению диссертанта, является положение, в соответствии с которым обстоятельства, регламентированные ст.

В соответствии с принципом своевременности привлечение к ответственности возможно в течение срока давности. Принцип неотвратимости означает неизбежность наступления предусмотренных нормами Налогового кодекса налоговых санкций в отношении лица, совершившего налоговое правонарушение.

  1. Соблюдение баланса публичных осуществление налогового контроля и частных сохранение банковской тайны интересов требует внесения соответствующих дополнений в ст. Данные проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета.
  2. Если признаки объективной стороны совпадают, то есть один налоговый период, одно и то же деяние, ответственность должна применяться один раз, независимо от количества налогов. Теория государства и права.
  3. Исследуя объект налогового правонарушения, диссертант руководствовался классификацией объектов правонарушения, существующей в теории права.
  4. Ученые придерживаются различных взглядов. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства.

Исследуя налоговую ответственность, автор обращает внимание на то, что в научной литературе вопрос о правовой природе рассматриваемой ответственности является дискуссионным. В практике Конституционного суда сформировалась позиция, согласно которой штрафы за нарушение требований налогового законодательства - это санкции, являющиеся административно-правовыми, то есть имеет место административно-правовая ответственность за налоговые правонарушения.

Диссертант полагает, что ответственность за совершение налоговых правонарушений имеет административно-правовую природу, но обладает специфическими признаками, которые заключаются, во-первых, в существовании такой меры налоговой ответственности, как пеня. Во-вторых, в основании налоговой ответственности -- налоговом правонарушении. Особенности основания исследуемой ответственности выявляются в результате сопоставления налоговых правонарушений по Налоговому кодексу и административных правонарушений в области фтансов, налогов и сборов, которые регламентированы главой 15 КоАП РФ.

В-третьих, в особом производстве по делам о налоговых правонарушениях. Диссертантом рассмотрен каждый признак. Одним из оснований признания пени меро1 налоговой ответственности служит тот факт, что пеня, предусмотренная итоговым законодательством, является правовым средством, заимствованным из гражданского законодательства, которое допускает двойственность рассматриваемой меры.

Соотношение пени, предусмотренной налоговым законодательством, и пени, установленной гражданским законодательством, раскрывается в параграфе 2 главы I диссертационного исследования. Отличие налоговых правонарушений по Ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация кодексу и правонарушений в сфере финансов, налогов и сборов, установленные гл.

Различные признаки субъективной стороны являются критерием разграничения, в частности, таких составов правонарушений как неправомерное несообщение сведений налоговому органу, предусмотренного ст. Исследование стадий производства по ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация налоговом правонарушении диссертантом проводилось в сравнении со стадиями производства по делам об административных правонарушениях.

В итоге диссертант пришёл к выводу, что специфика производства по делу о налоговом правонарушении заключается, в частности, в такой его стадии как рассмотрение упрощение данной стадии I обусловлено характером налогового правонарушешя, доказательственная база, в совершении которого заключается в совокупности документов.

Поэтому нет необходимости заслушивать показания свидетелей и объяснения сторон. Специфика производства по делу о налоговом правонарушении проявляется и в стадиях исполнения решения и контроля за его исполнением. Пеня, регламентированная налоговым законодательством, призвана обеспечить своевременное исполнение обязанности по уплате налога, устанавливается в процентах от неуплаченной суммы налога и является длящейся мерой, поскольку взыскивается за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация образом, автор делает вывод, ответственность за совершение налоговых правонарушений диссертация пеня, предусмотренная налоговым законодательством, является правовым средством, заимствованным из гражданского законодательства.

Сфера действия по кругу общественных отношений уголовной ответственности очень широка, и в качестве объекта уголовного преступления могут выступать те общественные отношения, на которые посягает налоговое правонарушение, в частности, общественные отношения, направленные на обеспечение доходной части бюджета.

Так, это предусмотрено в составе ст.

VK
OK
MR
GP